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相続税の計算方法は？

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相続税の金額を計算するには、いくつかの計算手順を踏まなければいけません。
大きな手順は以下のようになります。

１． 相続人を明らかにする
　
２． 各人の相続税の課税価格を計算する
相続税の課税価格とは　
相続財産
　＋　みなし相続財産
　△　債務控除
　△　葬式費用
　＋生前贈与財産
　相続税の課税価格の合計

この各人別の相続税の課税価格を全員分合算したものが、相続税の課税価格の合計。

３． 課税遺産の総額を計算する
課税価格の合計　―　（遺産にかかる基礎控除額※）　＝　課税遺産総額
※遺産にかかる基礎控除額
　5,000万円　＋1,000万円　×法定相続人の数
　つまり、相続財産の合計が5,000万円未満であれば、相続税は発生しないことになります。

４． 各人の法定相続分に応じた取得額を計算する
課税遺産総額　×　民法に期定する相続人の相続分（法定相続分）
＝各相続人の法定相続分に応じた取得金額
　　　　　
５． 相続税の総額を計算する
各相続人の法定相続分に応じた取得金額　×　相続税の税率
＝相続税の総額

６． 各相続人の相続税を計算する
相続税の総額　×　（各人の課税価格　／課税価格の合計額）
＝各相続人の相続税額

７． 納付すべき相続税を計算する
各相続人の相続税額　
△配偶者の税額軽減
△未成年者控除
△障害者控除
△贈与税額控除
＋１親等・配偶者以外の者は相続税額の２割加算
各人の相続税額

EX)実際に計算した場合
　　相続税の課税価格が総額2億円、相続人は配偶者１億円、子ども２人（長男　25歳、長女12歳）に各5000万円の場合

　　　１．法定相続人は、配偶者、子２人の計３人
　　　２．課税価格の合計は２億円
　　　３．課税遺産総額
　　　　　2億円　△基礎控除額　8,000万円※＝1億2,000万円
※　基礎控除額　5,000万円＋1,000万円×３人＝8,000万円

　　　４．各人の法定相続分
　　　　　妻　　　　　1億2,000万円　×　1／2＝6,000万円
　　　　　子（長男）　1億2,000万円　×　1／2×　1／2＝3,000万円
　　　　　子（長女）　1億2,000万円　×　1／2×　1／2＝3,000万円

　　　５．相続税の総額
　　　　　妻　　　　　6,000万円　×30％－700万円　＝1,100万円
　　　　　子（長男）　3,000万円　×15％－50万円　＝　 400万円
　　　　　子（長女）　3,000万円　×15％－50万円　＝　 400万円
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　計　　1,900万円

　　　６．各人の相続税額
　　　　　妻　　配偶者の税額軽減により、配偶者の法定相続分か1億6,000万円までのいずれか多い金額まで非課税になる。
　　　　　　　　取得価額１億円のため、相続税額はゼロ円。

　　　　　子（長男）　　1,900万円　×　（5,000万円　／　2億円）＝475万円

子（長女）　　1,900万円　×　（5,000万円　／　2億円）＝475万円
　　　　　　　　　　　　　475万円　△48万円※＝　427万円
　　　　　　※未成年者控除
（20歳―12歳）×6万円＝48万円

[ 相続税の基礎知識 ]

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